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内资企业如何办理出口退税?

2009-08-20 15:05     来源:神州全国赠送彩金同胞联谊会     编纂:张蕾
  出口退税的主干程序

  出口退税,其次狭义上说,就是将出口商品在国内生产和流通过程中已经缴纳的营业税予以退还的政权作为;而下广义上说,出口退税还包括通过免税或抵税等许多形式使出口商品所含间接税趋于零之政权作为。

  中华大陆现行的营业税和增值税暂行条例规定,除国务院另有规定的外在,共产党人出口商品,财税税率为零(今日的谈话年增长率有5档,即17%,13%。11%,9%和5%);说话应税消费品,免费特产税。财税和增值税均属间接税。

  因出口退税的目标不同,而有不同之分类。按出口企业生产经营之特色,可分为具有出口经营权的生产企业和外经贸企业;按出口的交易类型,可分为一般贸易和进料加工;按出口的经理方式,可分为自营出口和委托办理出口;按出口退税的点子,可分为免税企业、先征后退企业和“免抵退”集团。但不管何种出口企业,伊出口退税程序基本如下:出口退税登记――进口退税申请――出口退税审核――贷款退付与退税清算

  出口退税登记

  出口退税登记是办理出口退税的重要性地。说话企业在征税机关办理税务登记和利税一般纳税人认定登记之后,应到主管退税的商务机关办理出口退税登记手续。

  最先,说话企业在批准具有出口经营权的日起30日内,持国家外经贸部及他授权单位批准其讲话经营权的批件、建筑业营业执照副本、财务登记证副本等关系到目的地主管退税机关办理出口退税登记手续:(1)填写出口退税登记表,经主管退税机关查处;(2)代理出口退税登记证;(3)付出出口生意或兼职办税员的有关材料,经过主管退税机关考核,发给《办税员证》。说话企业只有在领取了出口退税登记证明之后,才具有办理出口退税的权益和身份。未办理退税登记的谈话企业,一律不予办理出口商品的退(免)税。

  下,说话企业之出口退税登记的情节如有变更,或发生改组、独立、联合、取消等景象,应于主持单位许可的日起30日内,持有关证明向目的地主管退税的商务机关办理变更或取消出口退税登记手续。说话企业如更换办税员,亦应办理变更手续。

  出口退税申报

  鉴于出口企业之场面不同,出口退税申报的要求也有所区别。一般说来规定是,台商投资集团应在货物报关出口并在公务上作销售后,按月填报“投资者投资集团出口商品退税申报表”,并提供海关签发的出口退税专用报关单、纪念币结汇水单、购买商品的营业税专用发票(贷款抵扣联)、展销发票、任何有关帐册等到当地涉外税收管理机关提请办理免费抵扣和退税手续。

  出口退税审核

  出口退税的审计权原则上集中在省级和计划单列市国家税务局,也可根据出口退税审核工作之切实可行状况,由地(自治区)一级国家税务局参与出口退税的切实可行审核工作。在上述有权的国度税务局,开设有进出口受税管理处(分局),直接办理出口退税业务。

  关于台商投资集团出口退税审批管理问题。台商投资集团出口退税的家常管理,如办证、检查、预算及资料之稽审、管理等工作,合并由各地国家税务局涉外税收管理机关具体承担,集团出口退税的退库手续,由同级进出口税收管理机关负责办理。

  外收费管理机关接到企业退(免)税申报表后,经审核无误,报上级涉外税收管理机关审批后办理;对于采用“免、抵、退”艺术以及采取先征后退办法应予办理退税的,经上级涉外税收管理机关查处之后,给同级进出口税收管理机关审批核准办理退库。

  担负出口退税审核的商务机关在收到出口企业之退税申报表时,亦必须严格按照出口退税规定认真核对,确认无误后,逐级报请有权审批的商务机关审批,只有在批准后,才可填写《公款退还书》,给当地银行(国库)代理退税。

  出口退税审核的基本点内容有:说话报关单原始单据、现金税额原始单据、说话商品销售帐簿和应交税金帐簿等。

  台商投资集团提出的退税申请手续齐全、情节真实的,地方涉外税收管理机关必须自收到申请的日起,15日内查处完毕;上一级涉外税收管理机关必须自收到有关资料之后15日内审批完毕;出口税收管理机关必须在收到有关资料之后,30日内办完有关退税手续。

  贷款退付与退税清算

  (一)贷款退付是在出口退税申报和审计之后,银行依据《公款退还书》名将出口退税款从国库退付到讲话企业之开户银行帐户的表现。说话商品在代理退税手续后,如发生退关、室外退货或转为内销,集团必须向目的地主管出口退税的商务机关办理申报手续,补交已退(免)的借款。

  (二)退税清算。说话企业要于年度终了后三个月内,开展上一年度出口退税的预算,按规定期限向主管退税机关报送“预算表”及相关资料由主管税务机关开展宏观清查。主办退税机关在提企业清算结束以后两个月内,对集团上报清算报表的预算资料进行清算核查,并向出口企业发出《预算情况通知书》表明以下问题:

  1、说话企业之特性和概算范围,说话商品的项目、多少及贸易额,预算后出口企业应退税款、已退税款。

  2、预算中发现的题材,多退、丢掉退、错退之篇幅。

  3、预算处理结果及意见。

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